第6节 税收执法

【复习要点1】税法的实施（**）

在税收执法过程中对其适用性或法律效力的判断，通常按以下4个原则来掌握。

（1）层次高的法律优于层次低的法律。

（2）同一层次的法律中特别法优于普通法。

（3）国际法优于国内法。

（4）实体法从旧，程序法从新。

【复习要点2】税务机构的设置（**）

【复习要点3】税款征收管理权限划分（**）

（1）中央税、地方税、中央地方共享税。

（2）地方自行立法的地区性税种。

（3）民族自治区拥有的某些特殊的税收管理权。

（4）经济特区拥有的某些特殊的税收管理权。

（5）涉外税收的相关规定。

【例题·单选题】（2009年）下列有关我国税收执法权正确的是( )。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

【解析】选项A中，经济特区无权自行制定涉外税收的优惠措施；选项C中，按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由国家税务机构征收；选项D中，涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。

【答案】B

【复习要点4】税收征收管理范围划分（*）

【例题·多选题】（2014年）企业缴纳的下列税种，应由国税系统负责征管的有（ ）。

A.消费税 B.营业税 C.车辆购置税 D.城市维护建设税

【解析】营业税与城建税，是由地税系统负责征管的。

【答案】AC

【复习要点5】税收收入划分（*）

【例题1·单选题】（2015年）下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。

A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税

【解析】本题主要考查有关税收收入划分的相关知识。选项A、D属于地方政府固定收入，选项C属于中央政府固定收入。

【答案】B

【例题2 多选题】（2014年）下列属于中央政府与地方政府共享收入的有( )。

A.消费税 B.营业税 C.资源税 D.城市维护建设税

【解析】营业税：原铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：原铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

【答案】BCD